Új kiskereskedelmi adó szabályozás: Platformüzemeltetők adózási kötelességei 2025-től
A magyar kiskereskedelmi adó 2025-ben: Platformüzemeltetők adójogi felelőssége
A 2025-ben hatályba lépő magyar kiskereskedelmi adó szabályozása jelentős változásokat hozott a platformüzemeltetők számára. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) által közzétett tájékoztató alapján az online piacterek és más platformok működtetői nem csupán közvetítőként szerepelnek a kiskereskedelmi tranzakciókban, hanem adójogi felelősséggel is tartoznak. Ebben a cikkben áttekintjük a legfontosabb változásokat és azok hatását a platformüzemeltetőkre.
Kiknek kell kiskereskedelmi adót fizetniük?
A kiskereskedelmi adó alanya minden olyan belföldi vagy külföldi jogalany, amely üzletszerűen végez adóköteles kiskereskedelmi tevékenységet. Fontos újdonság, hogy 2025-től a platformüzemeltetők is az adó alanyai közé tartoznak.
A platformüzemeltető olyan szervezet, amely egy platformot (például weboldalt vagy alkalmazást) bocsát az értékesítők rendelkezésére, lehetővé téve számukra az áruk eladását. Mivel a kiskereskedelmi adó a platformokon keresztül bonyolított tranzakciókra is kiterjed, az üzemeltetők kötelesek adót fizetni az eladások után.
Hogyan kell az adóalapot megállapítani?
A kiskereskedelmi adó alapja a szokásos kiskereskedők esetén a kiskereskedelmi tevékenységből származó nettó árbevétel, amelyet bizonyos tételekkel növelni kell (például: engedmények). Azonban az általános szabálytól eltérően kell meghatározni a platformüzemeltetők adóalapját. A platformüzemeltetők esetében ugyanis az adó alapja az általuk működtetett platformon keresztül eladott áruk nettó árbevételének összege. Ez azt jelenti, hogy ha egy platformon keresztül több kereskedő is értékesít, az üzemeltetőnek az adó alapját az összesített bevételből kell kiszámítania.
Ennek megfelelően, ha egy platformüzemeltető saját maga is folytat kiskereskedelmi tevékenységet, az adóalap két részből tevődik össze:
a) Saját kiskereskedelmi tevékenységének nettó árbevétele, és
b) Az általa működtetett platformon keresztül értékesítő adóalanyok által generált nettó árbevétel.
A Kiskeradó tv. tehát úgy tekint a platformüzemeltetőre, mintha ő (is) egy értékesítő volna, az adóalapjának meghatározásakor pedig összegezni kell a platformon megvalósult értékesítésekből származó nettó árbevételt. Előállhat olyan eset, hogy az adott platformon értékesítő kiskereskedők adóalapja önmagukban a 0 százalékos mértékű adókulcs alá esne, de a fenti összesítés révén ezen értékesítésekből származó nettó árbevétel már meghaladja az adómentes értékhatárt, így a platformüzemeltető adófizetésre lesz köteles.
Az adómérték és a progresszív sávok
A kiskereskedelmi adó progresszív adókulcsok szerint kerül megállapításra:
- 500 millió forintig: 0%
- 500 millió – 30 milliárd forint között: 0,15%
- 30 milliárd – 100 milliárd forint között: 1%
- 100 milliárd forint felett: 4,5%
Ez azt jelenti, hogy minél nagyobb a platform által kezelt forgalom, annál magasabb adókulcs vonatkozik rá. Ez különösen fontos a nagyobb online piacterek, például a nemzetközi e-kereskedelmi platformok számára, amelyek jelentős forgalmat bonyolítanak le Magyarországon.
Bejelentkezési, bevallási és adófizetési kötelezettségek
Az egyszeri bejelentkezés határideje 2023. február 15., ezután pedig az adatszolgáltatásra kötelezett platformüzemeltetői minőség keletkezését (tulajdonképpen a platformüzemeltetésének megkezdését) követő 15 nap.
A platformüzemeltetőknek rendszeres adatszolgáltatási kötelezettségük van. Az adóbevallást minden esetben be kell nyújtani, akkor is, ha a platformüzemeltető adófizetésre nem kötelezett.
A kiskereskedelmi adót önadózással kell teljesíteni. Az adóelőleg két egyenlő részletben fizetendő:
- Az adóév hetedik hónapjának 20. napjáig
- Az adóév tizedik hónapjának 20. napjáig
A platformüzemeltetők kötelesek külön kimutatást készíteni a platformon keresztül értékesített termékekről, amely tartalmazza a nettó árbevételt és az egyes értékesítések adatait.
Mi történik, ha a platformüzemeltető nem fizeti meg az adót?
Ha a platformüzemeltető nem teljesíti adófizetési kötelezettségét, és az adótartozás tőle nem hajtható be, a NAV az adó megfizetésére az adott platformon keresztül értékesítő kiskereskedőt kötelezi. A kiskereskedők által fizetendő adó mértéke ebben az esetben legalább annyi, amennyi a platformon keresztül értékesített, belföldön átadott áruk nettó árbevételére jutó adó lenne.
Összegzés
A 2025-ben hatályba lépő kiskereskedelmi adó szabályozása jelentős adminisztratív és pénzügyi terhet ró a platformüzemeltetőkre. Nemcsak a saját értékesítésük után kell adót fizetniük, hanem az általuk működtetett platformokon keresztül történő tranzakciók után is. A szabályok betartása érdekében elengedhetetlen a pontos adatszolgáltatás és az időben történő bevallás. A NAV szigorúan ellenőrzi a platformüzemeltetők adófizetési kötelezettségeit, és a nem fizetőket az értékesítő kiskereskedőkön keresztül vonhatja be a fizetésbe.
Érdemes tehát minden érintett vállalkozásnak időben felkészülnie az új szabályozásra, hogy elkerüljék a késedelmes teljesítésből fakadó jogkövetkezményeket.
Ha konkrét kérdése van vagy jogi segítségre van szüksége, szívesen állunk rendelkezésére, írjon üzenetet, vegye fel velünk a kapcsolatot.
Jelen cikkünk tartalma tájékoztató jellegű, nem minősül jogi tanácsadásnak. Kérjük vegye figyelembe, hogy előfordulhat, hogy cikkünk megjelenése óta jogszabályváltozás miatt az abban lévő információk már nem aktuálisak.
